安然、安达信事件冲击波的思考(一)

发布日期:2019-09-15 08:37 浏览次数:

  正当我们接受诚信教育教材开发任务时,传来了美国安然公司破产、安达信会计公司陷入诚信危机的众多信息包围之中,相当于五级、六级、七级、八级地震的余震对我们思考如何在我国进行会计、注册会计师行业的诚信建设,产生了重大影响。“诚信”从“中国特色”进入了“全球一体化”。我们认为,研究、剖析这一事件对于全世界的会计、注册会计师行业所产生的影响,特别是对于我们正在研究、剖析我国近年来连续不断发生的证券市场和会计市场的“诚信危机”,提供了极其宝贵的借鉴。这是一笔宝贵的财富。

  一,安然、安达信的冲击波在全球的影响

  (一) 利益驱动,促使安达信由盛至衰

  据相关资料,我们了解到:安达信由小到大,历经百年,实在不易;现在又由盛到衰,一瞬之间,如同冰山消融,实在令人吃惊。

  1913年由芝加哥阿瑟 安德森教授创建的安达信公司,经过88年经营,在世界84个国家和地区拥有8.5万名员工,在全球拥有10万家大型客户,去年的营业收入超过90亿美元,成为全球五大会计师事务所之一。而在安然事件揭露前后不到几个月,这个“百年老店”毁于一旦,实在令人深思。究其原因,主要是:利益驱动,诚信丧失。

  安然公司成立以来,从80年代到90年代,安达信不仅一直负责其审计工作,而且同时提供咨询服务。2000年安达信从安然获得的5200万美元总收入中,咨询服务的收入就高达2700万美元,可见安达信与安然公司之间拥有源远流长的利益关系。安达信的一个雇员说:“安达信休斯敦办公室的太多人得到了安然的好处,如果有人拒绝在审计报告上签字,他马上就得走人”!可见其物质利益关系非同一般!

  利益驱使安达信帮助安然造假。去年10月,安然重新公布了1997年至2000年期间的财务报表,结果累积利润比原先减少5.91亿美元,而债务却增加6.38亿。安达信为之辩解说:这是因为安然在股权交易过程中将公司发行股权换取了应收票据。这些应收票据在公司的账本上记录为资产,发行的股票则被记录为股东权益。按照会计原理,在没有收到现金前不能记作权益的增加。在美国国会听证会上,安达信首席执行官贝拉迪诺承认,安达信确实判断失误,以致纵容了安然在会计方面进行一些违规操作。正是在安达信“失职”的情况下,安然可以将数亿美元的债务转至不见于公司资产负债表的附属公司或合资企业的账上,从而使债务隐藏在财务报表以外,同时又将不应记作收入的款项记作收入,以这种偷梁换柱的造假方式虚报公司盈利。这与中国某些上市公司造假的手法如同一辙。

  随着安然问题的暴露,安达信一系列的造假行径相继揭露。2001年,安达信就曾两次因违规操作而被处罚。一次是与审计美国废物管理公司工作中提供虚假误导性审计报告有关,安达信在1992年至1996年期间“明知故犯”和“不顾后果”地为美国废物管理公司提供虚假、具有误导性的审计报告,虚报收入14.3亿美元,华盛顿联邦法庭以“欺骗及伪造账目”罪判处安达信罚款700万美元。其中有三名合伙人除了罚款外,还处以5年内不得从事审计工作,另一人的禁审期为一年。这是美国证券交易委员会20多年来首次对国际会计行业“五大”之一实施的严厉惩罚。2001年春,安达信因为替自己负责审计的佛罗里达州家用设备企业阳光公司做假账,被法院判定向阳光公司的股东支付1.1亿美元。这两桩欺诈行为,早已使安达信会计师行的声誉大为受损。

  从辉煌的顶峰跌至破产边缘,从诚信样榜到因欺诈被追究刑事责任,变化何其大!变化何其快!问题出在哪里?倒霉就倒在无节制地追逐利益、诚信丧失这一关键问题上。

  (二) 安达信冲击波,动摇了美国资本市场的信用基础

  安然公司的破产欺诈事件的揭露,在美国朝野引起极大的震动。案件涉及一大批政府要员和国会议员,还将使教师、消防员和部分政府雇员的退休基金损失10亿美元以上,还涉及分布在84个国家和地区的安达信的8.5万员工(我们想,是否也应当包括中国安达信在内)。这是一件官商勾结、欺诈民众的大案。美国《商业周刊》说:“这场金融灾难的影响远远不止一家大公司的破产。这是一场大规模的腐败。”文章指出:“投资者的信心是我们整个经济成功的关键”,安然事件“从根本上动摇了我们的信念”。美国证管会前主任雷维特说:“美国资本市场的基础已被毁坏。”

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